Бухгалтерия и налоги УСН НДС 20 млн рублей

НДС при УСН в 2026 году: что означает порог 20 млн рублей

Разбираем порог 20 млн рублей для НДС при УСН: когда прекращается освобождение, почему бизнес не «слетает» с УСН и что подготовить заранее.

С 2026 года предприниматели и компании на упрощённой системе чаще сталкиваются с НДС. Ключевой ориентир для малого бизнеса — доход 20 млн рублей. Но вокруг этой цифры появилось опасное упрощение: «превысил 20 млн — слетел с УСН». Это неверно.

Порог 20 млн рублей относится к автоматическому освобождению от обязанностей плательщика НДС. УСН при этом может продолжать применяться, если бизнес соблюдает отдельные ограничения упрощённой системы. Меняются документы, учёт и отчётность по НДС, а не обязательно весь налоговый режим.

Главное Превышение 20 млн рублей само по себе не означает утрату УСН. Оно означает, что с установленной законом даты нужно начать исполнять обязанности по НДС: оформлять документы, вести регистры, рассчитывать налог и сдавать электронную декларацию.

Как действует порог 20 млн рублей в 2026 году

Правило применяется двумя способами — по доходу предыдущего года и по доходу, накопленному в текущем году.

Если доход за 2025 год превысил 20 млн рублей

Организация или ИП на УСН становится плательщиком НДС с 1 января 2026 года. Подготовку нельзя переносить на конец первого квартала: уже январские договоры, цены, акты, накладные и счета-фактуры должны соответствовать выбранному порядку.

Если доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей

В начале 2026 года действует автоматическое освобождение. Отдельное уведомление для его получения подавать не требуется. Но доход нужно считать накопительным итогом.

Если в одном из месяцев 2026 года доход превысит 20 млн рублей, освобождение прекращается с первого числа следующего месяца. Например, если превышение произошло в августе, обязанности по НДС возникают с 1 сентября. Важно заранее знать прогноз: в день превышения уже поздно впервые обсуждать договоры и настройку учётной системы.

Порог 20 млн сохранён не только на 2026 год

В течение налоговой реформы правила менялись, поэтому в старых публикациях можно встретить другую шкалу. По актуальному сообщению ФНС от 8 июля 2026 года Федеральный закон от 4 июля 2026 года № 228-ФЗ сохранил порог 20 млн рублей для освобождения от НДС в 2026–2028 годах. Затем заявлено снижение: до 15 млн рублей в 2029 году и до 10 млн рублей в 2030 году.

Для практической работы нужно ориентироваться на действующую редакцию закона и свежие разъяснения ФНС на дату операции, а не на сохранённую таблицу из прошлогодней статьи.

Как считать доход для порога

Для проверки освобождения берут доходы, определяемые по правилам УСН. Это не всегда равно обороту по банковскому счёту: в выписке могут быть займы, возвраты, переводы собственных средств и другие поступления, которые требуют отдельной квалификации. И наоборот, отдельные доходы могут признаваться по правилам, которые нельзя восстановить одной выгрузкой из банка.

Поэтому контроль порога строится на налоговом регистре, а не на приблизительном сложении поступлений. Если бизнес совмещает режимы или в течение года менял структуру операций, расчёт нужно проверять отдельно.

сверить доход за 2025 год с декларацией и регистром УСН;
вести накопительный итог 2026 года не реже одного раза в месяц;
отделять доходы от поступлений, не формирующих налоговую базу;
закладывать запас времени на изменение договоров и учётной системы;
фиксировать месяц превышения и дату начала обязанностей по НДС.

Какие ставки НДС доступны бизнесу на УСН

После прекращения освобождения недостаточно просто добавить к цене слово «НДС». Нужно определить применимый вариант ставок.

Общие ставки

В 2026 году основная ставка НДС составляет 22%; для отдельных операций действуют 10% и 0%. При применении общих ставок можно принимать входной НДС к вычету при выполнении установленных условий. Такой вариант может быть важен компании с существенными закупками у плательщиков НДС.

Специальные ставки 5% и 7%

Для плательщиков на УСН предусмотрены специальные ставки. Их применение зависит от уровня дохода и других условий. Как правило, при этих ставках входной НДС к вычету не принимается. Поэтому сравнивать только «5 против 22» нельзя: нужно учитывать структуру расходов, покупателей, договорные цены и право на вычеты.

Не выбирайте ставку по названию Меньший процент не всегда означает меньшую итоговую нагрузку. Сначала моделируют продажи, входной НДС и влияние налога на цену, затем принимают решение в рамках закона.

Что меняется в работе после возникновения НДС

НДС — это отдельный процесс, который затрагивает не только отчётность.

Договоры и цены. Нужно понять, включён ли налог в текущую цену или начисляется сверху, и согласовать изменения с клиентами.
Первичные документы. Реализация должна оформляться с правильной ставкой и суммой налога.
Счета-фактуры. Их выставление и регистрация выполняются по правилам НДС, если к операции применима такая обязанность.
Регистры. Формируются книги продаж и, в применимых случаях, книги покупок и дополнительные журналы.
Учётная система. В ней должны быть настроены ставки, договоры, виды операций и закрытие квартала.
Декларация. Она сдаётся в электронной форме по итогам квартала.
Платежи. Налог обычно уплачивается равными долями в течение трёх месяцев после квартала.

Нужно ли сдавать нулевую декларацию, пока действует освобождение

Сам факт применения УСН не создаёт обязанности сдавать нулевую декларацию по НДС. Если бизнес освобождён и не совершал операций, которые отдельно делают его налоговым агентом или создают другую специальную обязанность, декларация только из-за УСН обычно не требуется.

Но специальные ситуации существуют: например, отдельные обязанности налогового агента, выставление счёта-фактуры с выделенным НДС или некоторые операции, прямо предусмотренные Налоговым кодексом. Их нужно проверять по фактам, а не по общему статусу компании.

План подготовки малого бизнеса

За несколько месяцев до возможного превышения

сверить накопительный доход и прогноз до конца года;
разделить клиентов на плательщиков и неплательщиков НДС;
оценить входной НДС по основным расходам;
сравнить применимые варианты ставок;
проверить формулировки цены в договорах;
настроить тестовые документы и регистры в учётной системе.

В месяце превышения

зафиксировать расчёт дохода и дату прекращения освобождения;
утвердить выбранный законный вариант ставок;
уведомить ответственных за договоры, продажи и документы;
проверить авансы и переходящие операции;
подготовить работу с НДС с первого числа следующего месяца.

После начала обязанностей

ежемесячно сверять реализации и счета-фактуры;
не откладывать проверку регистров на последний день квартала;
контролировать электронную декларацию и квитанции;
заранее планировать платежи после квартала.

Чем мы можем помочь

Мы работаем с ИП и небольшими ООО без ВЭД и сложного холдингового контура. Проверяем доход и дату возникновения обязанности, сравниваем применимые ставки на данных бизнеса, помогаем подготовить договоры и учётную систему, ведём регистры и готовим декларацию.

Первый шаг — не покупка отдельной «услуги по декларации», а короткая диагностика: доход прошлого и текущего года, структура клиентов и расходов, действующие договоры и состояние учётной базы.

Подробнее о сопровождении НДС при УСН

Официальные источники

Материал отражает общие правила по состоянию на 13 июля 2026 года и не заменяет анализ конкретных договоров и операций. Налоговые правила и разъяснения могут изменяться.